奂熹说税|预缴个税没交足，汇算也不用补缴吗？

（原标题：奂熹说税|预缴个税没交足，汇算也不用补缴吗？）

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一年一度的个人所得税综合所得年度汇缴已经在6月30日结束了，按照《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十五条的规定，纳税年度内预缴税额低于应纳税额要办理综合所得汇算清缴。有人汇缴期过了才想起来，自己的个人所得税好像按年度算还要补税。他们就担心错过了汇缴是不是除了补税还会被处罚。

一、优惠政策的解读

“纳税年度内预缴税额低于应纳税额要办理综合所得汇算清缴”是一般的规定，但是实际上并非完全如此，因为按《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十五条的规定，汇算清缴的具体办法还是要由国务院税务主管部门制定的。下面就和大家详细介绍一下即使预缴没缴足，也不用补税的政策。

2025年2月26日发布的《个人所得税综合所得汇算清缴管理办法》第六条第一款、第二款明确，如果 “综合所得不超过规定金额” 或者 “需补税额不超过规定金额” 这两种情况下，即使按全年汇算计算需补税，也是不需要办理汇算清缴的。那么具体是什么金额呢？

财政部、税务总局公告2023 年第32号规定，在 2027年底前，年度综合所得收入不超过 12万元，或者补税金额不超过400元，这两种情况都是不需要汇算，不需要补税的。

这是国家给予中低收入群体的优惠。虽然现行政策明确截止到 2027 年底，但自 2019 年新个人所得税法实施以来，就按这一政策执行，到期后就新发文件延续。今年又将这两种‘即使需补税但不超过一定金额可不汇算’的情形写入《个人所得税综合所得汇算清缴管理办法》，实际上是把这种机制固定下来。未来即使金额可能调整，但只要‘综合所得不超过规定金额’或者‘需补税额不超过规定金额’，即使按全年汇算计算需补税，也不需要办理汇算清缴。

二、如何确认年度综合所得收入不超过12万元

1、“年度综合所得收入不超过12万元”里的12万元不包括单独计税的全年一次性奖金等

《2019年度个人所得税综合所得年度汇算办税指引》仍是有效的。从引用的解答可知：全年一次性奖金如果选择并入当年综合所得计算纳税，是应该包括在计算“是否超过12万元的年度综合所得收入”里；但如果单独计税，即使奖金发了12万元，也不包括到综合所得里。除了最常见的全年一次性奖金，还有些和雇佣相关的收入可以单独计税，不用并入年度综合所得收入，之前我的文章《除了全年一次性奖金，还有哪些项目可以单独计算个人所得税》曾进行过总结，感兴趣的可以看一看。

不过奖金等单独计税更适合中高收入群体，对其他综合所得项目合计收入没超过12万元的人来说，如果真发了12万元奖金，可能还是并入综合所得计算纳税合适，这是要好好算算的。

2、综合所得收入是毛收入，不是到手的钱

以上指引截图里明确：不要将到手的钱用来计算年收入是否达到12万元，12万元的收入计算口径是不减除任何费用、扣除、税款前的收入。居民个人可以通过向人力资源部门索要工资条等方式帮助正确计算年收入，若仍不确定，可咨询专业人员或主管税务机关。

三、如何避免无法享受优惠

1、如何确认扣缴义务人在年内已经依法预扣预缴税款

根据前文提到的《个人所得税综合所得汇算清缴管理办法》第六条和财政部、税务总局公告 2023 年第 32 号文，如果扣缴义务人未依法预扣预缴，那么个人无法享受‘综合所得不超过规定金额’或者‘需补税额不超过规定金额，即使按全年汇算计算需补税，也不需要办理汇算清缴’的优惠，还是要照常汇算补税的。

总局的指引提供了几条途径，最简单直接的是咨询支付所得的单位。但个人建议使用电子渠道，因为自己直接从税务局获取确认的信息最放心。现在个人所得税 APP 等工具已经做得非常简便，很容易学会使用，不要刚开始使用时遇到点问题就放弃，这可是关系到您当前和今后的实际利益。

2、年度汇算清缴补税不超过400元如何计算

对年度综合所得收入超过12万元的人来说，建议用个税APP或登录自然人电子税务局让系统算算年应补税额是否超过400元，不仅节约时间，还能顺便查漏补缺。例如，某居民个人实际年度汇算结果是退税，他没登录系统，自己算算觉得不用补税，就不办汇缴了，那退税就损失了。如果用APP算算，那一般就能避免这样的损失。当然即使您年综合所得收入没超12万元，算算也许仍会有惊喜。